By 史密斯谢弗 & 的同事
建筑行业的成功需要具有成本效益地创建建筑围护结构的能力, 结构或支持系统，以及关于你的建筑公司的几乎所有财务决策, 有税收后果. 下面概述的摘要涵盖了建筑承包商最常见的销售税影响.
材料 & 供应
承包商必须为所有材料的成本支付销售税, 供应, 并完成设备施工合同一项.
提示:税收 你可以把这个税作为材料成本的一部分转嫁给你的客户. 在客户发票上没有单独列明.
如果你卖修理零件或材料给你的客户没有安装, 你做了一笔零售交易.
提示:税收 对零售销售的总售价收取销售税，并在客户的发票上逐项列出.
如果你是一个承包商，也做零售销售, 何时以及如何纳税的规则取决于:
- 当你购买这些物品时，你是否知道它们将如何使用
- 它们是用于建筑合同还是用于零售
- 在某些情况下，无论你是“主要是零售商”还是“主要是承包商”，
你是 主要是承包商 如果至少有50%的业务采购用于建筑活动
- 为所有购买支付销售税.
- 如果你以零售的方式销售任何物品，扣除你已经支付销售税的材料成本.
你是 主要是零售商 如果你至少有50%的业务采购是用于零售销售.
- 不为你的购买支付销售税.
- 给供应商完整的豁免证书.
与获豁免机构签订的合约
当你与免税组织(如教堂)签订合同时，你就欠了销售税, 学校, 以及政府机构. 以购买材料免税, 豁免组织必须指定你为其采购代理. 书面合同必须包括以下所有内容:
- 约会已经定了.
- 豁免组织在交付点对所有材料和用品拥有所有权.
- 所有材料和用品的损失风险由豁免组织承担.
- 豁免组织对所有有缺陷的材料和供应品负责，包括那些纳入不动产的材料和供应品.
你有责任保存证明采购代理关系存在的文件, 如注明上述信息的信件, 包括上述所有四项内容的书面合同副本, 以及组织豁免资格的证据. 您还必须保留为豁免项目购买的所有材料和供应品的记录.
豁免组织不得指定承包商作为其采购代理，购买或租赁承包商在完成建筑合同中使用的设备. 这项豁免只适用于建筑材料, 设备, 这些供给成为了房地产改善的一部分.
总 & 具体的销售
如果集料卖方交付并铺展集料，买方无需进一步调平或移动, 这次出售被认为是对不动产的改善 不纳税. 总卖方必须就其用于完成合同的任何应税产品或服务的成本支付销售税或使用税.
当骨料卖方将骨料倾倒在一堆中和/或当建筑合同不要求他们存放材料以便不需要进一步平整或移动时，骨料卖方必须收取材料和运费的销售税.
预拌混凝土由预拌混凝土车出售，无需安装; 是应税，包括运输、送货或其他服务费.
WAYFAIR
美国.S. 最高法院推翻了1992年Quill公司诉. 南达科他州诉北达科他州案的里程碑. Wayfair公司. 情况下. 各州现在可以要求某些零售商, 没有实体存在, 收取和汇出适用的销售或使用税交付到其所在州的地点.
从10月1日开始, 2019, 明尼苏达州的小卖家例外不要求远程卖家收取销售税，直到他们在连续12个月的销售总额:
- 200或更多的零售销售运往明尼苏达州
- 10万美元以上的零售额运往明尼苏达州
注意: 在计算此例外情况时，不包括买方为转售而购买的任何销售. 买方须填妥表格ST3, 申请转售豁免证明书. 2017年8月是计算企业是否符合小卖家例外条件的最早月份.
这是什么意思??
Wayfair案对建筑行业的最大影响是对明尼苏达州所有卖家的要求, 不管他们在哪里, 根据客户获得应税产品或服务的地点收取州和地方销售税. 建筑企业往往在多个地点和建筑工地开展业务，因此确定是否/何时应缴纳当地销售税将是很重要的. 请参阅以下示例，详细说明如何确定销售来源并确定适用哪些税:
示例1
一家建筑公司位于圣. 保罗,明尼苏达州. 一位来自明尼苏达州罗彻斯特市的顾客来到位于圣. 保罗和采购材料. 在这个例子中, 客户离开时带走了材料, 所以物品的所有权是在商店的实体地点转移的. 材料的评估税是明尼苏达州一般税率销售税加上任何适用的地方税St. 保罗.
示例2
一家建筑公司位于圣. 保罗,明尼苏达州. 一位来自罗切斯特的顾客, 明尼苏达州在网上购买材料，并将其运送到他们在罗切斯特的家中. 本次销售评估的税收将是明尼苏达州一般税率销售税和任何适用于罗切斯特的地方税, 因为当客户在家中收到物品时，物品的所有权就被转移了. 如果客户进入实际地点并要求将材料运送到他们家中，那么采购也将是罗切斯特. 记住, 运输材料的成本应包含在销售价格中，并应全部征税.
问题?
您有责任研究或联系每个州，以确定您的销售税登记和报告要求. 如果你没有跟上所有的变化和新的国家税法的速度, 这可能会使你的建筑业务面临罚款和未付税款利息的风险——可能在多个州.
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